NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE
CALIDAD NICC 1
Trata del control de calidad para firmas que
desempeñan auditorias y revisiones de información financiera historia y otros
trabajos para certificar de servicios relacionados. La firma deberá establecer
un sistema del control de calidad diseñado para proporcionarle una seguridad
razonable de que la firma y su personal cumplen con las normas profesionales y
con los requisitos reguladores y legales, y que los informes emitidos por la
firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.
Un sistema de control de calidad se compone
de políticas diseñadas para alcanzar el objetivo establecido y de los
procedimientos necesarios para implementar y realizar un seguimiento del
cumplimiento de dichas políticas.
Norma Internacional de Control de Calidad se
aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad con respecto a las auditorias y revisiones de
estados financieros, así como a otros encargos que proporcionan un grado de
seguridad y servicios relacionados. Esta norma contiene el objetivo que
persigue la firma de auditoria al aplicarla, como los requerimientos diseñados
con la finalidad de permitir a la firma de auditoria cumplir dicho objetivo.
Norma Internacional de Control de Calidad
incluye definiciones que proporcionan facilitar la aplicación e interpretación
congruentes, y no tienen como finalidad invalidar las definiciones que puedan
haberse establecido con otros propósitos, bien sea en disposiciones legales o
reglamentarias o en otras disposiciones tales como:
Socio del trabajo que es
el socio u otra persona de la firma que sea responsable del trabajo y su
desempeño, así como del informe que se emita a nombre de la firma y quien,
cuando se requiera, tiene la autoridad apropiada de parte de un organismo
profesional, legal.
Revisión del control de
calidad del trabajo, es un proceso diseñado para dar, antes de emitir un
informe, una evaluación objetiva de los juicios importantes hechos por el
equipo del trabajo y las conclusiones a que llegaron al formular el informe.
Revisor de control de
calidad del trabajo es un socio, otra persona de la firma, una persona externa
con la calificación adecuada, o un equipo formado por dichas personas, con
experiencia suficiente y apropiada así como la autoridad para evaluar de manera
objetiva, antes de emitir un informe, los juicios importantes hechos por el
equipo de trabajo y las conclusiones a que llegaron al formular el informe.
Equipo de trabajo es
todo personal que desempeña un trabajo, incluyendo cualesquiera expertos.
Persona externa
debidamente cualificada es aquella persona ajena a la firma de auditoria con capacidad y competencia necesaria para actuar como socio del encargo.
La aplicación y cumplimiento de
requerimientos aplicables al personal de la firma de auditoria que sean
responsables del establecimiento y mantenimiento del sistema de control de
calidad de aquella tendrá conocimiento del texto íntegro de NICC. La firma de
auditoria aplicara cada uno de los requerimientos de NICC salvo que teniendo en
cuenta las circunstancia de la firma de auditoria, el requerimiento no sea
aplicable a los servicios prestados relativos a auditorias y revisiones de
estados financieros.
Los elementos de un sistema de control de
calidad para establecer y mantener políticas
y procedimientos que contemplen las responsabilidades de liderazgo en la
calidad dentro de la firma para diseñar y promover una cultura interna para que
se reconozca que la calidad en la realización de los encargos es esencial,
requerimientos de ética aplicables para establecer políticas y procedimientos
diseñados para proporcionar una seguridad razonable que cuentan con personal
que cumplen los requerimientos de ética aplicables, recursos humanos diseñados
para proporcionar seguridad razonable que disponen de suficiente personal con
la competencia, capacidad y el compromiso con los principios de ética
necesarios y realización de encargos y seguimientos proporcionan una seguridad
razonable que los encargos se realizan de conformidad con las normas
profesionales y con los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
La documentación de la
revisión de control de calidad de un encargo que requieran documentar que se
han realizado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma de auditoria sobre revisión de control de calidad de encargos y la revisión de control de
calidad del encargo se ha terminado en la fecha del informe o con anterioridad.
Evaluación, comunicación y corrección de las deficiencias identificas la firma
de auditoria evaluara el efecto de las deficiencias identificadas como
resultado del proceso de seguimiento y determinara si son casos que no indican
necesariamente que el sistema de control de calidad de la firma de auditoria es
insuficiente para proporcionarle una seguridad razona de que cumple las normas
profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Los reglamentos
aplicables, así como considere la posibilidad de obtener asesoramiento jurídico
por lo menos una vez al año, la firma de auditoria comunicara los resultados
del seguimiento de su sistema de control de calidad a los socios de los
encargos y a otras personas apropiadas de la firma de auditoria. La información
que comunicara incluirá una descripción de los procedimientos de seguimiento
realizado, las conclusiones obtenidas de los procedimientos de seguimiento. La
firma de auditoria proporcionara seguridad razonable de que trata de manera
adecuada a las quejas y las denuncias de que el trabajo realizado por la firma
de auditoria no cumple con las normas profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables y las denuncias de incumplimiento del
sistema de control de calidad de la firma.
Se establecerá vías
claramente definidas para que el personal de la firma de auditoria pueda manifestar cualquier reserva de un modo que le permita hacerlo sin temor a
represalias. Si se identifican deficiencias en el diseño o en el funcionamiento
de las políticas y los procedimientos de control de calidad de la firma, o bien
el incumplimiento del sistema de control de calidad de la misma por parte de
una o de varias personas, la firma adoptara medidas adecuadas.
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