SEPTIEMBRE
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PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS NÍA 520
La norma internacional de
auditoria 520 expone la responsabilidad del auditor de efectuar procedimientos
analíticos sustantivos durante la auditoria y al final de la auditoria para
ayudar a forma la conclusión general sobre los estados financieros.
Objetivo:
De acuerdo con la NÍA 520, el
auditor debe utilizar procedimientos analíticos para obtener suficiente y
apropiada evidencia de auditoria, y ayudar a formar una conclusión general
sobre los estados financieros, determinando si son consistentes.
Definición:
Procedimientos analíticos: La aplicación de procedimientos analíticos
planeados se basa en la expectativa de que existen y continúan relaciones entre
la información, a menos de que exista condiciones contrarias. Los
procedimientos analíticos son aplicables a grandes volúmenes de transacciones
que tienden a ser predecibles en el tiempo. De esta manera, los procedimientos
analíticos son las evaluaciones de la información financiera mediante análisis
de relaciones factibles entre datos, tanto financieros como no financieros.
Estas evaluaciones implican investigaciones de fluctuaciones o relaciones
identificadas que sean inconsistentes. Además estas evaluaciones a los estados
financieros consisten en realizar comparaciones sobre lo registrado y las
expectativas del auditor e incluso efectuar análisis complejo usando técnicas
estadísticas. En estas comparaciones el auditor puede ayudarse de ejercicios
anteriores, presupuestos, coeficiente de ventas, entre otra información
pertinente.
Requisitos:
Procedimientos analíticos sustantivos
El auditor debe diseñar e
implementar procedimientos analíticos sustantivos, determinando lo adecuado de
los procedimientos para las aseveraciones, teniendo en cuenta los riesgos
significativos evaluados y las pruebas de detalle cuando están sean necesarias,
siempre buscando efectividad y eficiencia de los procedimientos analíticos. De
igual manera el auditor debe evaluar la confiabilidad de los datos analizando
su naturaleza, fuente, relevancia, y controles sobre la preparación de la
información y su efectividad. Entonces el auditor debe determinar una
expectativa para los monto registrados, y realizar una comparación para
identificar cualquier error significativo que pueda afectar la presentación de
los estados financieros.
Los procedimientos analíticos pueden
dividirse en tres grupos de acuerdo al nivel de seguridad obtenida:
1. Efectividad alta: Los procedimientos
analíticos son el principal medio de obtener suficiente y apropiada evidencia
para una aseveración, estos efectivamente prueban la cantidad registrada. Sin
embargo si hay un riesgo significativo, se pueden aplicar procedimientos
adicionales.
2. Efectividad moderada: El procedimiento analítico
es usado para corroborar evidencia obtenida durante el desarrollo de la
auditoria, y se obtiene un nivel moderado de seguridad.
3. Efectividad limitada: Cuando se involucran
procedimientos básicos, como comparación de cantidades con ejercicios
anteriores. Generan un nivel de seguridad limitado.
Procedimientos
analíticos que facilitan una conclusión global
Al final de
la auditoria el auditor deberá aplicar procedimientos analíticos que le ayuden
a formar una conclusión general sobre la consistencia de los estados
financieros, y a corroborar las conclusiones formadas durante la auditoria. Los
procedimientos analíticos ayudan a obtener conclusiones razonables para que el
auditor base su opinión sobre los estados financieros.
Investigación
de los resultados de los procedimientos analíticos
De acuerdo
a los resultados de la aplicación de los procedimientos analíticos, el auditor
deberá determinar si existen fluctuaciones o relaciones que son inconsistentes
con información relevante o difieren de los monto esperados. Entonces el
auditor deberá investigar con la administración y obtener la suficiente y
apropiada evidencia relevante a la respuesta de la administración, y efectuar
los procedimientos de auditoria necesarios según las circunstancias.
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