JULIO
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ANTECEDENTES DE AUDITORIA
La
Auditoría se define como el examen que se realiza sobre los registros
patrimoniales de un individuo o empresa a fin de verificar su estado
financiero. Dicha práctica suele ser ejecutada por Auditores y data de finales
del siglo XVII, aunque comenzó a ser más utilizada con la aparición de las
grandes empresas. La tarea del Auditor es analizar la exactitud y veracidad de
los registros mostrados por una empresa, a fin de corregir errores,
irregularidades y fraudes.
En la
Edad Media en Europa aparecieron asociaciones profesionales tales como el
Consejo Londinense y el Colegio de Contadores de Venecia. La revolución
industrial grabó nuevas direcciones a las técnicas contables. En el año 1845 se
dio un avance donde Railway Companies Consolidation Act, estableció la
obligación de una verificación anual de los balances por los Contadores Públicos
y Auditores.
En Estados
Unidos una asociación importante vigila las Normas de Auditoria, la cual publico
diversos reglamentos, el primero fue en Octubre en el año 1939, otros
consolidaron las diversas normas en Diciembre del año 1939, Marzo 1941, Junio
1942 y Diciembre del año 1943. En la primera etapa, el auditor es aquella
persona a quien le examinaban los Ingresos y Gastos producidos en una Empresa,
práctica usada por civilizaciones antiguas.
De acuerdo a la caída del sector financiero en la Bolsa de Valores de NY
en el año 1929, apareció Securities and Exchange Commision (SEC).
Actualmente
Estados Unidos es el precursor en la práctica de auditorías, el auditor es el profesional que hace trabajos de
auditoria con libre ejercicio de una ocupación técnica. La auditora es un
proceso sistemático para obtener y evaluar evidencia, en relación de las afirmaciones
concernientes a actos económicos y eventos para determinar el grado de
correspondencia entre afirmaciones y criterios establecidos y comunicar los
resultados a los usuarios interesados. El propósito de la auditoria es el de
agregar cierto grado de validez al objeto de la revisión.
Los
Estados Financieros constan de libre
influencia de la Dirección si son revisados por el Auditor Independiente, las
políticas de Dirección se llevan a cabo con mayor eficiencia. En la auditoría
financiera se comprende la revisión de
los estados financieros con el fin de expresar opinión, respecto de si los
mismos se presenta de conformidad con el Marco de Referencia (NIIF) y si
presentan razonablemente a la situación financiera de la empresa.
Auditoría
interna es el control de tipo gerencial donde sus funciones se orientan a
evaluar la efectividad de los controles existentes en la empresa. El Código de Ética
de acuerdo al artículo 19 Ley de Colegiación Obligatoria, es aplicable a todos
los Contadores Públicos y Auditores colegiados activos del Colegio Contadores Públicos
y Auditores o Firmas Nacionales o Extranjeras. En el Código de Ética hace
referencia a las responsabilidades que un Contador Público y Auditor tiene
como: Secreto Profesional, Obligación de rechazar tareas que no cumplan con la
moral, Lealtad y Retribución Económica.
El
auditor al firmar informes será responsable de ellos. No debe ofrecer trabajo a
empleados o socios de otros Contadores, si no es con previa garantía de éstos.
Puede comunicar y difundir sus servicios y productos a la sociedad en general,
se prohíben comunicaciones o difusiones que hagan alusión a honorarios, que
persigan fines de auto elogio. El contador Público y Auditor Independiente no
debe permitir que se utilice su nombre en proyectos de informaciones
financieras o estimaciones de cualquier índole, no debe aceptar
responsabilidades en las que se requiera su independencia.
Si el
auditor acepta un puesto inadecuado con el ejercicio de la profesión, debe
abstenerse de ejercer su actividad profesional. No debe ofrecer trabajo a
funcionarios y empleados de sus clientes, si no es con previo conocimiento de
éstos, si presta servicios en otro país debe cumplir con las exigencias del
Código de Ética local y si no hubiera con los de su país.
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