EVIDENCIA DE AUDITORIA- CONSIDERACIONES
ESPECIFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS NÍA 501
Esta Norma Internacional de
Auditoria hace referencia a las consideraciones específicas que el auditor ha
de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoria
suficiente y adecuada, de acuerdo con la NÍA 330, 500 y otras NÍA aplicables.
Objetivo
El auditor tiene el objetivo
de obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre la realidad y el
estado de las existencias, la totalidad de los litigios y reclamaciones en los
que interviene la entidad y la presentación y revelación de la información por
segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Requisitos
Existencias
Cuando el inventario es un
rubro de importancia relativa con los estados financieros, el auditor debe
obtener la suficiente y apropiada evidencia con relación a la existencia y
condición del inventario. Esta evidencia puede obtenerse de la revisión y
presencia en los conteos físicos, evaluación de los procedimientos
implementados para controlar y registrar los resultados de los conteos físicos
e inspeccionar el inventario. Si el auditor no puede estar presente en los
conteos físicos debe utilizar procedimientos adicionales que le aseguren
obtener la evidencia necesaria relacionada con el inventario, por ejemplo puede
inspeccionar documentación de la venta posterior de partidas específicas del
inventario adquirido o comprado antes del conteo físico del inventario.
De la misma manera cuando el
inventario es responsabilidad de un tercero, el auditor debe solicitar
confirmación del tercero en cuanto a la existencia y condición del inventario y
realizar la inspección y procedimientos necesarios.
Litigios y reclamaciones
El auditor debe diseñar e
implementar los procedimientos necesarios para la identificación de litigios y
reclamaciones que involucren a la entidad, y que representen riesgo de
representación errónea de importancia relativa. Estos procedimientos implican
una investigación con la administración, revisión de minutas y correspondencia
relevante, y comprobación de gastos legales pagados/devengados. Asimismo el
auditor debe solicitar representaciones escritas a la administración o
encargados del gobierno corporativo acerca de los litigios y reclamaciones
conocidos revelándolos en su totalidad para el desarrollo de la auditoria.
Cuando el auditor determina que los litigios y reclamaciones son un riesgo de
representación errónea de importancia relativa, debe realizar una comunicación
mediante una petición escrita al consejero legal de la entidad, siempre y
cuando sea posible de acuerdo a las leyes y regulaciones pertinentes, si no es
posible el auditor debe aplicar los procedimientos de auditoria adicionales.
Si la administración o el
consejero legal se niegan a responder la petición del auditor, y no se puede
obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria, el auditor debe
modificar su opinión en el dictamen sobre los estados financieros.
Información
por segmentos
El
auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre la presentación
y revelación de la información por segmentos, mediante el entendimiento de los
métodos que utiliza la administración para determinar la información por
segmentos, y demás procedimientos analíticos y de auditoria acordes a las
circunstancias.
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